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张鹏礼，褚秀敏
医院；货币资金；内部控制；制度设计,,医院；货币资金；内部控制；制度设计,1货币资金控制原则,2货币资金控制方法,3货币资金内部会计控制制度设计
医院货币资金内部会计控制设计 (pdf)
摘要： 货币资金具有高度的流通性，最容易被贪污、偷窃或挪用。科学设计货币资金内部会计控制流程，是保障医院资产安全、完整的有效措施。
关键词： 医院；货币资金；内部控制；制度设计
良好的货币资金业务内部会计控制制度有助于防止货币资金业务的错误记录和舞弊行为的发生。因为这一制度在货币资金业务尚未发生之前已从客观上将资金业务实际发生时可能会产生错误和发生舞弊行为的潜在因素予以消除，或者将这些错误或发生舞弊的可能性降到最低程度。建立健全的资金业务内部会计控制制度是一项细微而繁琐的工作，一旦建立后，就可减轻大量的货币资金业务上不合理的会计处理工作，并且能有效地保证货币资金的安全。
1 货币资金控制原则
医院货币资金根据存放地点及其用途不同，可分为现金、银行存款及其他货币资金，是医院资产的重要组成部分，是进行医疗活动不可缺少的条件。由于货币资金具有高度的流动性，最容易被贪污、偷窃或挪用。为保障医院资产的安全完整，货币资金内部会计控制必须遵守以下基本原则。
1.1 符合法律行政法规原则 货币资金控制制度应在国家宏观控制与指导下进行，并和微观控制制度协调一致。因此，医院在建立货币资金控制时，一定要符合财政和银行有关法律法规的要求。有的医院在发放科室奖金时，不是依据科室得到奖金的医护人员领款签字的原始凭证而是依据科室主任或者护士长的领款签字作为现金支出原始凭证，结果由于科室领取奖金总额多于实际分配额，其差额在科室形成“小金库”。按《会计基础工作规范》要求，各单位必须以最终的原始凭证，作为合法的支出依据。显然这所医院违背了货币资金支出合法合规的原则。
1.2 有效性原则 货币资金控制是针对“人”这一特殊要素而设立和实施的，再好的制度也必须由人去执行。因此，货币资金控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何人都不得拥有超越货币资金控制的权力，只有这样才能发挥其有效性。某医院的工资核算员做完工资发放明细表后，人事和财会部门负责人只审查总额没有审查工资明细表，就委托银行代发，该工资核算员抓住这一可乘之机，在工资发放明细表中为自己开设8个账户，仅在两年里贪污80多万元。这一事件说明医院虽然建立了审查制度，但相关人员没有认真履行应尽责任，为医院造成重大经济损失
摘要： 货币资金具有高度的流通性，最容易被贪污、偷窃或挪用。科学设计货币资金内部会计控制流程，是保障医院资产安全、完整的有效措施。
关键词： 医院；货币资金；内部控制；制度设计
良好的货币资金业务内部会计控制制度有助于防止货币资金业务的错误记录和舞弊行为的发生。因为这一制度在货币资金业务尚未发生之前已从客观上将资金业务实际发生时可能会产生错误和发生舞弊行为的潜在因素予以消除，或者将这些错误或发生舞弊的可能性降到最低程度。建立健全的资金业务内部会计控制制度是一项细微而繁琐的工作，一旦建立后，就可减轻大量的货币资金业务上不合理的会计处理工作，并且能有效地保证货币资金的安全。
1 货币资金控制原则
医院货币资金根据存放地点及其用途不同，可分为现金、银行存款及其他货币资金，是医院资产的重要组成部分，是进行医疗活动不可缺少的条件。由于货币资金具有高度的流动性，最容易被贪污、偷窃或挪用。为保障医院资产的安全完整，货币资金内部会计控制必须遵守以下基本原则。
1.1 符合法律行政法规原则 货币资金控制制度应在国家宏观控制与指导下进行，并和微观控制制度协调一致。因此，医院在建立货币资金控制时，一定要符合财政和银行有关法律法规的要求。有的医院在发放科室奖金时，不是依据科室得到奖金的医护人员领款签字的原始凭证而是依据科室主任或者护士长的领款签字作为现金支出原始凭证，结果由于科室领取奖金总额多于实际分配额，其差额在科室形成“小金库”。按《会计基础工作规范》要求，各单位必须以最终的原始凭证，作为合法的支出依据。显然这所医院违背了货币资金支出合法合规的原则。
1.2 有效性原则 货币资金控制是针对“人”这一特殊要素而设立和实施的，再好的制度也必须由人去执行。因此，货币资金控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何人都不得拥有超越货币资金控制的权力，只有这样才能发挥其有效性。某医院的工资核算员做完工资发放明细表后，人事和财会部门负责人只审查总额没有审查工资明细表，就委托银行代发，该工资核算员抓住这一可乘之机，在工资发放明细表中为自己开设8个账户，仅在两年里贪污80多万元。这一事件说明医院虽然建立了审查制度，但相关人员没有认真履行应尽责任，为医院造成重大经济损失