公立医院内部控制执行现状分析及完善(2)
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2011年6月15日
再次施行医院重大经济事项集体决策制度和重大经济事项决策失误追究制度，从经济决策的制定和根源上堵住漏洞，确保科学决策。
为进一步规范医院经济管理，提高科学民主决策能力，根据医院管理的要求，医院特研究制定重大经济事项集体决策制度和重大经济事项决策失误追究制度两项制度。在经济决策的制定实施前要经院办公会议进行可行性论证，实施中投资总额需要变动时，都必须通过院办公会议集体讨论通过后执行，必须按照招标程序进行。从根源上堵住漏洞，确保科学决策。
医院重大经济决策失误要追究主要负责人的责任；出现重大决策失误，要一级追究一级，做到层层落实；主要负责人如果造成重大经济失误的，要在相关会议上说明失误原因；造成的经济损失要和主要负责人经济利益挂钩。
3、建立健全良好的对内和对外信息沟通
根据内部控制配套指引，内部控制活动有效执行的手段之一是加强内部信息传递和建立信息系统。电子信息化管理水平从某种程度上反映了单位的管理水平，医院的财务电子信息系统涵盖了资金管理、物资流程、收入、成本费用核算等方面，其功能、业务流程、操作授权、数据结构和数据等方面必须符合财务会计内部控制的要求。首先门诊收费和住院收入必须符合《卫生部医疗机构信息系统基本功能规范》的要求；要加强财务电子信息系统的应用控制，确保数据输入、处理、输出的真实性、完整性、准确性和安全性；严禁未经授权操作数据库，任何情况下做到信息系统安全，数据不丢失、不损坏、不泄露、不被病毒感染和非法侵入；建立财务电子信息档案管理制度，数据双备份并专设专人保管。
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4、充分发挥审计职能作用
医院的内部控制审计是对本单位内部控制制度的健全性、合法性、信息资料的真实性、可靠性、完整性、有效性所做的检查和评价，对于医院的内部控制起到整体监督的作用。为了达到这个目的，医院要设置相对独立，具有一定权威性的内部审计部门，安排政治、业务素质过硬的审计专业人员，认真检查医院各项经济业务，评估医院内部会计控制系统是否健全有效，查找医院各项经济活动存在的问题以及对医院经营管理水平作出准确评价。要及时向医院领导反馈医院经营工作中发现的薄弱环节与制度缺陷，并提出相应的改进建议。
5、提高会计人员业务素质和良好的职业素养
高素质的会计人员是做好会计工作的关键，也是会计工作系统运行过程合理、有序的保证。因此，应建立会计人员继续教育机制，加大培训力度，实现会计人员知识更新，同时，通过各种手段和途径提高会计人员业务素质和良好的职业素养使会计人员随时了解和掌握会计相关法律、法规知识。
, 百拇医药
【参考文献】
[1] 刘红：建立医院内部会计控制制度的探讨[J].重庆社会主义学院学报，2005(2).
[2] 唐月芬：建立和完善医院内部会计控制制度的体会[J].中国卫生经济，2005(6).
[3] 薛宝旭：浅谈医院内部控制制度的完善[J].中国经贸，2010(10).
[4] 会计人员继续教育辅导教材编写组：会计人员继续教育读本第二辑[M].中国财政经济出版社，2010
, 百拇医药(魏华)
为进一步规范医院经济管理，提高科学民主决策能力，根据医院管理的要求，医院特研究制定重大经济事项集体决策制度和重大经济事项决策失误追究制度两项制度。在经济决策的制定实施前要经院办公会议进行可行性论证，实施中投资总额需要变动时，都必须通过院办公会议集体讨论通过后执行，必须按照招标程序进行。从根源上堵住漏洞，确保科学决策。
医院重大经济决策失误要追究主要负责人的责任；出现重大决策失误，要一级追究一级，做到层层落实；主要负责人如果造成重大经济失误的，要在相关会议上说明失误原因；造成的经济损失要和主要负责人经济利益挂钩。
3、建立健全良好的对内和对外信息沟通
根据内部控制配套指引，内部控制活动有效执行的手段之一是加强内部信息传递和建立信息系统。电子信息化管理水平从某种程度上反映了单位的管理水平，医院的财务电子信息系统涵盖了资金管理、物资流程、收入、成本费用核算等方面，其功能、业务流程、操作授权、数据结构和数据等方面必须符合财务会计内部控制的要求。首先门诊收费和住院收入必须符合《卫生部医疗机构信息系统基本功能规范》的要求；要加强财务电子信息系统的应用控制，确保数据输入、处理、输出的真实性、完整性、准确性和安全性；严禁未经授权操作数据库，任何情况下做到信息系统安全，数据不丢失、不损坏、不泄露、不被病毒感染和非法侵入；建立财务电子信息档案管理制度，数据双备份并专设专人保管。
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4、充分发挥审计职能作用
医院的内部控制审计是对本单位内部控制制度的健全性、合法性、信息资料的真实性、可靠性、完整性、有效性所做的检查和评价，对于医院的内部控制起到整体监督的作用。为了达到这个目的，医院要设置相对独立，具有一定权威性的内部审计部门，安排政治、业务素质过硬的审计专业人员，认真检查医院各项经济业务，评估医院内部会计控制系统是否健全有效，查找医院各项经济活动存在的问题以及对医院经营管理水平作出准确评价。要及时向医院领导反馈医院经营工作中发现的薄弱环节与制度缺陷，并提出相应的改进建议。
5、提高会计人员业务素质和良好的职业素养
高素质的会计人员是做好会计工作的关键，也是会计工作系统运行过程合理、有序的保证。因此，应建立会计人员继续教育机制，加大培训力度，实现会计人员知识更新，同时，通过各种手段和途径提高会计人员业务素质和良好的职业素养使会计人员随时了解和掌握会计相关法律、法规知识。
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【参考文献】
[1] 刘红：建立医院内部会计控制制度的探讨[J].重庆社会主义学院学报，2005(2).
[2] 唐月芬：建立和完善医院内部会计控制制度的体会[J].中国卫生经济，2005(6).
[3] 薛宝旭：浅谈医院内部控制制度的完善[J].中国经贸，2010(10).
[4] 会计人员继续教育辅导教材编写组：会计人员继续教育读本第二辑[M].中国财政经济出版社，2010
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