关于医院财务内部控制制度的研究(1)
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2012年9月15日
摘要:在日益加剧的风险和竞争环境中,医院要特别重视加强财务内部控制。风险内控是危机感的一种体现,是预防风险的发生或风险发生后怎样补救减少损失。风险本身并不可怕,因为它是时时存在的,可怕的是对风险的无意识。医院对财务风险的管控就是研究在对风险充分认识的基础上采取哪些方法进行应对。
关键词:医院;财务;内部控制
中图分类号:F275文献标识码:A
文章编号:1009-0118(2012)09-0174-02
医院作为医疗服务机构,其职能主要是提供医疗服务。不同的医院都应有自身的长远发展战略。医院发展战略应具有全面性,同盘考虑,还应具有前瞻性,立足现在,谋划长远,并具指导性,是其他分战略实施的依据和开展活动的目标。医院的财务战略作为整个发展战略的一个方面,即是发展战略的重要组成部分,又具有独特性。他应具有从属于整体战略的特性,还要和其他的发展规划相适应。能够指导整个医院的财务运行活动并有助于实现医院发展的长远目标。
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一、财务内控的概念
单位财务内部控制是指单位为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整,防止和纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定并由单位管理层及全体员工共同实施的政策、措施及程序。医院财务内部控制制度是针对医院进行的财务内部控制,即指医院在执行预算和进行财务活动时,在动态联系中通过财务会计信息反馈、分析和输出,不断控制和调整偏离财务制度和预算的总体目标,使医院财务运行达到最佳状态。
二、医院财务内控的特点
(一)医院财务要服务于医疗,医院是一个提供医疗服务的场所,医疗活动的对象是人,并且本身也是一个充满风险的高危行业,以病人安全为主的医疗风险控制是医院内控的中心和重心,财务的内控要围绕医疗活动展开,要体现医院运行的特点并服务于医疗活动。
(二)加强药品和各种医疗耗材购进保管使用的控制。医院既是一个治病救人的医疗场所,也是一个药品和医疗耗材的消费地,药品和耗材在医院财务支出中的比重较大,医院应制定一系列的财务制度,从药品和材料的计划、购入、保管、支出等环节进行监管和审核。确保各环节的安全,最终达到财务和医疗安全的目标。
, 百拇医药
(三)医院医疗项目多,资金流量大。现在医院主要实行的是按医疗项目收费的办法,根据病人、病种、病情的不同,各种药品、耗材、治疗、检查等收费项目多达上千种,每天都会有大量的资金流入,流出。医疗收费的管理已成为医院收入管理的重点。要制定严格的收入管理方法和制度保证医疗收入做到不多收、不错收、不漏收。
(四)医院的支出呈现项目多,成本核算较复杂,控制难度较大的特点。医院的支出一般分为医疗成本支出、人员费用的支出、管理费用的支出,医疗成本的支出在财务管理上要做到符合医院特点的财务支出管理制度,如成本归集分摊制度,直接成本和间接成本的划分等。
(五)为适应医院现代化发展的要求,医院财务管理也应多采用现代信息技术手段来进行,可加强管理,减少财务人员劳动强度,降低管理成本,使财务管理在深度和广度上都能做到精细化管理。
三、内控的原则
, 百拇医药 (一)合法性原则。医院的内控制度必须合法、合规,要在法律的框架下制定运行规范和操作规程。
(二)全面性原则。内控需涉及医院财务的各个方面,尽量做到不留白点,即符合长远规划,又注重短期目标,还要和医院的其他内控制度相协调。
(三)符合成本效益性原则。内控的设计要考虑经济性,既要全面又要突出重点,兼顾效益与成本。
(四)适应性原则。在制定内控政策时既要考虑单位的自身客观情况,着眼于医院可持续发展的需要,制定具有潜力的内控制度,又要根据情况的变化在可控的情况下灵活操作及时对内控制度加以完善和调整。
(五)公益性原则。虽然医疗改革曾进行过一些市场化尝试,但现在医院回归公益的属性已很明确,应该承担起社会和政府对其进行公共医疗服务的要求。因此在制定内控政策时,既要服务于发展的需要,又要适应以病人为中心的社会公益要求。
, 百拇医药
四、内部控制制度的建设
建立完善的内部控制制度可以规范医院的经营行为,明确经营责任,防止舞弊行为的发生,避免因责任不清相互扯皮、推诿,甚至越权行事造成的管理失控。为确保医院财务管理工作的正常运行和经营管理水平的提高具有重要作用。财务内控是整个内控体系的一个子系统,要在内控总原则的指导下,结合财务管理的特点和内控各要素的作用展开。
(一)内控程序要合理明确。总程序的建立是建设完善内控制度的前提和指导,应结合医院内部结构和外部环境进行全面的总结和分析,合理划分和归集各种业务活动,确定控制活动中的关键环节,形成内控的文本规定。
(二)进行合理地机构设置与权责划分。医院应结合业务特点和内控要求设置内部机构,明确责任和权限,将权利与责任落实到各个责任单位,医院内部机构的设置虽然没有统一的模式,但所采用的组织结构应有利于提升管理效能,建立即相互分工又相互协作的运行体制。
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(三)建立财务风险评估体制。风险评估是医院及时识别科学分析财务活动与实现控制目标相关的风险,合理确定应对风险的策略,是财务内控的重要环节。医疗活动是一个充满着风险的活动,与医疗活动相伴随的财务活动也将充满风险。
(四)不相容职务间的控制。不相容职务是指那些如果由一个人担任即可能发生舞弊和错误,又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。在财务内控中要特别重视和加强对不相容职务间的相互分离。不相容职务分离的核心是内部牵制。首先要明确哪些岗位属于不相容岗位,然后确定各岗位的职责权限,使不相容岗位之间能够相互监督、相互制约,并防止各相互制约岗位之间的串通。不相容岗位的设立也要考虑成本和效率原则,相互制约的岗位如设置过多或重叠就会造成人员浪费和管理效率低下。
(五)建立起高效合理的财务授权审批体系。授权是医院在办理各项经济业务时,必须经过规定程序的授权批准,财务的运行都应在规定的授权范围内进行。对于授权要明确范围,特殊情况可采用临时授权,同时授权要承担相应的责任,建立起权利责任对等原则,即不要超越权利运行,也不要使其承担过重的责任。对于授权形式要明确,一般要有明确的书面规定,即使特殊情况下的特别授权也要有据可查,防止漏洞的出现。建立起集体决策制度,对于重大重要财务事项应进行集体决策,决策一经形成,任何个人未经同意不得擅自改变。, http://www.100md.com(范化兴 王跃华)
关键词:医院;财务;内部控制
中图分类号:F275文献标识码:A
文章编号:1009-0118(2012)09-0174-02
医院作为医疗服务机构,其职能主要是提供医疗服务。不同的医院都应有自身的长远发展战略。医院发展战略应具有全面性,同盘考虑,还应具有前瞻性,立足现在,谋划长远,并具指导性,是其他分战略实施的依据和开展活动的目标。医院的财务战略作为整个发展战略的一个方面,即是发展战略的重要组成部分,又具有独特性。他应具有从属于整体战略的特性,还要和其他的发展规划相适应。能够指导整个医院的财务运行活动并有助于实现医院发展的长远目标。
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一、财务内控的概念
单位财务内部控制是指单位为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整,防止和纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定并由单位管理层及全体员工共同实施的政策、措施及程序。医院财务内部控制制度是针对医院进行的财务内部控制,即指医院在执行预算和进行财务活动时,在动态联系中通过财务会计信息反馈、分析和输出,不断控制和调整偏离财务制度和预算的总体目标,使医院财务运行达到最佳状态。
二、医院财务内控的特点
(一)医院财务要服务于医疗,医院是一个提供医疗服务的场所,医疗活动的对象是人,并且本身也是一个充满风险的高危行业,以病人安全为主的医疗风险控制是医院内控的中心和重心,财务的内控要围绕医疗活动展开,要体现医院运行的特点并服务于医疗活动。
(二)加强药品和各种医疗耗材购进保管使用的控制。医院既是一个治病救人的医疗场所,也是一个药品和医疗耗材的消费地,药品和耗材在医院财务支出中的比重较大,医院应制定一系列的财务制度,从药品和材料的计划、购入、保管、支出等环节进行监管和审核。确保各环节的安全,最终达到财务和医疗安全的目标。
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(三)医院医疗项目多,资金流量大。现在医院主要实行的是按医疗项目收费的办法,根据病人、病种、病情的不同,各种药品、耗材、治疗、检查等收费项目多达上千种,每天都会有大量的资金流入,流出。医疗收费的管理已成为医院收入管理的重点。要制定严格的收入管理方法和制度保证医疗收入做到不多收、不错收、不漏收。
(四)医院的支出呈现项目多,成本核算较复杂,控制难度较大的特点。医院的支出一般分为医疗成本支出、人员费用的支出、管理费用的支出,医疗成本的支出在财务管理上要做到符合医院特点的财务支出管理制度,如成本归集分摊制度,直接成本和间接成本的划分等。
(五)为适应医院现代化发展的要求,医院财务管理也应多采用现代信息技术手段来进行,可加强管理,减少财务人员劳动强度,降低管理成本,使财务管理在深度和广度上都能做到精细化管理。
三、内控的原则
, 百拇医药 (一)合法性原则。医院的内控制度必须合法、合规,要在法律的框架下制定运行规范和操作规程。
(二)全面性原则。内控需涉及医院财务的各个方面,尽量做到不留白点,即符合长远规划,又注重短期目标,还要和医院的其他内控制度相协调。
(三)符合成本效益性原则。内控的设计要考虑经济性,既要全面又要突出重点,兼顾效益与成本。
(四)适应性原则。在制定内控政策时既要考虑单位的自身客观情况,着眼于医院可持续发展的需要,制定具有潜力的内控制度,又要根据情况的变化在可控的情况下灵活操作及时对内控制度加以完善和调整。
(五)公益性原则。虽然医疗改革曾进行过一些市场化尝试,但现在医院回归公益的属性已很明确,应该承担起社会和政府对其进行公共医疗服务的要求。因此在制定内控政策时,既要服务于发展的需要,又要适应以病人为中心的社会公益要求。
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四、内部控制制度的建设
建立完善的内部控制制度可以规范医院的经营行为,明确经营责任,防止舞弊行为的发生,避免因责任不清相互扯皮、推诿,甚至越权行事造成的管理失控。为确保医院财务管理工作的正常运行和经营管理水平的提高具有重要作用。财务内控是整个内控体系的一个子系统,要在内控总原则的指导下,结合财务管理的特点和内控各要素的作用展开。
(一)内控程序要合理明确。总程序的建立是建设完善内控制度的前提和指导,应结合医院内部结构和外部环境进行全面的总结和分析,合理划分和归集各种业务活动,确定控制活动中的关键环节,形成内控的文本规定。
(二)进行合理地机构设置与权责划分。医院应结合业务特点和内控要求设置内部机构,明确责任和权限,将权利与责任落实到各个责任单位,医院内部机构的设置虽然没有统一的模式,但所采用的组织结构应有利于提升管理效能,建立即相互分工又相互协作的运行体制。
, http://www.100md.com
(三)建立财务风险评估体制。风险评估是医院及时识别科学分析财务活动与实现控制目标相关的风险,合理确定应对风险的策略,是财务内控的重要环节。医疗活动是一个充满着风险的活动,与医疗活动相伴随的财务活动也将充满风险。
(四)不相容职务间的控制。不相容职务是指那些如果由一个人担任即可能发生舞弊和错误,又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。在财务内控中要特别重视和加强对不相容职务间的相互分离。不相容职务分离的核心是内部牵制。首先要明确哪些岗位属于不相容岗位,然后确定各岗位的职责权限,使不相容岗位之间能够相互监督、相互制约,并防止各相互制约岗位之间的串通。不相容岗位的设立也要考虑成本和效率原则,相互制约的岗位如设置过多或重叠就会造成人员浪费和管理效率低下。
(五)建立起高效合理的财务授权审批体系。授权是医院在办理各项经济业务时,必须经过规定程序的授权批准,财务的运行都应在规定的授权范围内进行。对于授权要明确范围,特殊情况可采用临时授权,同时授权要承担相应的责任,建立起权利责任对等原则,即不要超越权利运行,也不要使其承担过重的责任。对于授权形式要明确,一般要有明确的书面规定,即使特殊情况下的特别授权也要有据可查,防止漏洞的出现。建立起集体决策制度,对于重大重要财务事项应进行集体决策,决策一经形成,任何个人未经同意不得擅自改变。, http://www.100md.com(范化兴 王跃华)