医院内部审计内部稽核与内部会计控制
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文章编号：1009-5519(2007)03-0437-03 中图分类号：R19 文献标识码：B
笔者就医院内部审计、内部稽核与内部会计控制问题逐一进行阐述。
1 医院在内部审计和内部会计控制方面存在的一些问题
1.1 利益驱动，弄虚作假，会计信息失真：近年来，一些医院由于内部会计控制制度不健全，会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证的支持，篡改会计数据、设置帐外帐、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润等，致使会计信息失真严重。个别医院领导法制观念淡薄，为了提高自己的工作政绩，授意会计人员虚报、瞒报财务指标，比如，医院药品收入实行“核定收入、超收上缴”的管理办法，为了一己之私，暗示、指使会计人员隐瞒药品收入、编造虚假的会计报表；还有利用固定资产的提取年限任意调节收支结余，人为造成了会计信息的失真。事实上，根据《会计法》的规定，单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，应当保证财务会计报告真实、完整，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项，对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。因此，为了避免会计信息失真的情况发生，建立健全内部会计控制制度、医院审计人员独立于财务部门进行合理合法地审计，都是非常必要的。
1.2 医院实行会计电算化后，内部会计控制制度亟待完善：医院会计电算化的普及，体现在门诊收费、入院预交费管理、出院结帐、药品计价、药品会计汇总核算、记帐凭证、会计帐簿、财务报表等方面，和传统手工记帐方式比，一方面提高了会计工作效率，另一方面也给我们的制度建设提出了新的要求。首先，会计资料存储方式发生变化，各种信息转化为数字形式储存在磁(光)介质上，有形记录比传统手工会计大为减少，直观性较差，修改、擦除和拷贝均不会留下任何痕迹，这就给一些不法之徒篡改、变造会计资料提供了可乘之机；其次，会计电算化中的反记帐或记帐清除功能的使用，对会计帐簿的严肃性也有一定的影响；因为手工方式下，不管是采用划线更正法、补充登记法或红字冲销法来更正，更正错误的过程都会留下痕迹，从而为我们分清责任提供了真实可靠的依据。另外，会计电算化系统下的权限分工主要依靠口令授权，因此，应严格操作口令管理，严防泄密或被他人窃取。值得注意的是，一些医院开通了网上银行业务，转帐结算通过与银行签定网银服务协议，实现网上划转资金，在提高资金周转速度的同时，给我们的内部会计控制提出了更高的要求，应该严格执行授权批准和岗位分工制度，记帐、复核和主管应逐级授权，区分各自的操作权限，对操作员证书、交易密码应妥善保管，口令密码应定期更改，确保医院的资金安全完整。
1.3 医院采购的内部会计控制存在薄弱环节：造成企业内部控制失效的原因很多，会计岗位设置不合理，职责权限不清；会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式；未建立内部审计机构或已建立的审计机构未能发挥应有的作用；内部会计控制制度不完善，或有章不循；财政、审计等外部监督不够，诸多因素，使我们迫切需要完善内控制度 ......
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